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研发费用加计扣除效果明显,可考虑税率式专利盒制度

2023-04-12 06:27:23    来源:东方资讯


【资料图】

科技创新已被摆在中国发展全局的核心位置。而为了支持科创,近年相关税收优惠政策力度不断加大,最新一个举措是今年中国将研发费用加计扣除比例提高至100%由此前短期的阶段性政策,改为长期制度性政策,给企业吃下“定心丸”,激励企业加大研发投入。

自1996年中国出台研发费用加计扣除税收优惠政策以来,优惠力度不断升级,其中所有企业2018年研发费用加计扣除比例从此前50%提至75%,而今年进一步提至100%。另外研发费用范围不断扩大,并允许企业在当年提前享受加计扣除优惠。税务总局预计2022年研发费用加计扣除优惠政策全年减税7000亿元。

对于研发费用加计扣除政策下一步如何完善,部分专家建言,可以考虑借鉴国外发达国家经验,引入研发税收抵免制度,即通过设定相应抵免率给予相关企业一个较低的企业所得税税率,这样激励企业从重研发投入转向重研发产出,进一步提振税收优惠政策激励创新效果。

研发费用加计扣除效果明显

科技创新成为大国竞争的核心领域,各国政府通过各类政策来激励创新,其中税收优惠政策是一大重点,而这又体现在企业所得税等税种上。

1995年中央发文要求加速科学技术进步。此后,财税部门于1996年发文鼓励企业加大技术开发费用投入,对符合相关规定企业的研发费用可再按实际发生额的50%抵扣应税所得额,这实质性迈出了中国研发费用加计扣除政策第一步。

所谓研发费用加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时,在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。

比如,企业研发费用投入100元,一般来说只能在计算企业所得税应纳税额时,据实扣除费用100元。但在研发费用加计扣除优惠政策下,在据实扣除基础上,还能再按加计比例多扣除一部分费用,如果加计扣除比例是50%,那么可扣除研发费用150元,扣除比例越高,税前扣除的研发费用金额越大,从而减少企业应纳税额(即税基),少交企业所得税。这就是一种税基式优惠。

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